Circulaire Stock Options Luxembourg 2012

Le rgime dimposition der Aktienoptionen au Luxembourg Rgime Dimosition der Aktienoptionen au Luxembourg Eine lorigine, les Aktienoptionen sont der Optionen dachat dont lactif sous-jacent est laction de lentreprise octroye un beschäftigen. Ces-Optionen taient Initialisierung rserves des dirigeants de grandes entreprises und des beschäftigt travaillant dans des Start-up, cest - dire des personnes pouvant, par leur Implikation dans lentreprise, avoir une Einfluss sur le cours de laction sous-jacente und cela permettait de les Rcompenser en consquence. Au fil du temps der Aktienoptionen sont devenues un lment de rmunration qui se substitue favorablement au bonus. La situation au Luxembourg Deux circonstances particulires ont begünstigt leur dveloppement au Luxemburg: 1 - La loi du 4 dcembre 1967 Besorgnis erregen. Toutefois, 3 Kreisverwaltungen (2002, 2012 et 2015) prcisent ce traitement. 2- Lusage des Stock-Optionen sest rpandu trs vite sous linfluence de groupes internationaux Implantate au Luxembourg qui ont trouv dans cette Option un moyen vorteilhaft de rmunrer leurs beschäftigt mritants. Limitierung der Aktienoptionen au Luxembourg Die Aktienoptionen sont, pour le bnficiaire, taxes en deux tapes. Lors de lattribution und lors de la revente der Optionen des Handelns Attribute. - Limposition lors de lattribution Lors de lattribution, ladistration fait une Unterscheidung entre les Optionen librement ngociables et les options indisponibles. Dans les deux cas, cela konstituieren un avantage en nature qui doit tre dclar comme tel. 1 - Au moment de lattribution pour les Optionen librement ngociables cest - dire les Optionen librement cessibles au gr de lentreprise ou mme lemployeur 2 - Lions de lexercice pour les options indisponibles, cest - dire des Optionen Dont lexercice est Bericht dans le temps. Lavantage est gal la diffrence entre la valeur estime de ralisierung und le prix de vente concd par lemployeur. Il faut pour cela se demander kommentieren valuer le prix de dacquisition. Dans le cas dentreprises cotes, il suffit de se rfrer au cours de bourse. En revanche, pour les entreprises nicht cotes, ladministration permet sous bedingungen raisonnables (voir ci-dessous) une bewertung 17.5 de la valeur du sous-jacent (prix de la plage laquelle loption a t accorde). Par Beispiel, supposons un beschäftigen clibataire nicht le salaire annuel de base est de 120.000,00 brut. Sohn employeur dsire lui attribuer un bonus de 50.000,00. Sie haben noch nichts in Ihrem Warenkorb. Gießen Sie le salari il y aura un supplment dimpt payer de 21.650,00. La mthode des Stock-Optionen en Attribut der Optionen sur des sous-jacents nicht cots et zulässige lvaluation forfaitaire de 17.5 de leur valeur Annahme aussi de 50.000,00. Lavantage und Natur ainsi accord est gal 8.750,00 (17,5 de 50.000,00). Gießen Sie le salari le supplment dimpt sera de 3.745,00 et donc une conomie relativ de 17.815,00. Dans lexemple ci-dessus nous navons pas tenu compte de linfluence sur les Gebühren sociales Auto au niveau du salaire pris pour lexemple, elles sont pour lessentiel plafonnes. Pour un salaire nicht plafonn, ce qui est cependant Seltenheit le cas, la mthode des Stock-Optionen entrane galement une conomie relativ de charges sociales pour lemployeur und pour le salari. - Limposition lors de la revente des Aktionen Le bnficiaire de ces Aktionen na pas Berufung les garder indfiniment. Loren de la revente, et sil ya constatation Düne plus-Wert, cette Plus-Wert sera auferlegen 1. Toutefois, Sil ne sagit pas dune Beteiligung importante (Beteiligung de plus de 10 du capital social dtenue directement ou indirectement un moment quelconque au cours des 5 annes prcdant la cession), ce qui est pratiquement toujours le cas, et si les titres sont dtenus anhänger und de 6 mois, il ny aura pas dimosition de la plus-wert. - Lvolution du mcanisme dimposition et Bedingungen raisonnables Face aux Kritik suscites par lusage de plus en plus frquent de ces Aktienoptionen plant et des traitements ingalitaires qui en dcoulent, le Ministre des ein Finanzen, dans une lettre du 1er juillet 2013 prcis quelles sont les Bedingungen raisonnables requises avoir accs ce traitement günstig gießen: - Les Optionen ne pas peuvent dpasser 50 de la rmunration Brute annuelle totale de lemploy - Le Plan doption ne peut sappliquer quaux Kader suprieurs au sens de la dfinition de larticle 211-27 (5) Du code du travail. Cest - dire des salaris disposant dun salaire und lev que la moyenne de la Socit, ce salaire tant la contrepartie de lexercice dun pouvoir de Richtung effectif, ou lexercice Düne Autorit bien dfinie, une große indpendance dans lorganisation du travail et une absence de contrainte Dans les horaires de travail - Le prix de loption ne doit pas dpasser 60 von la valeur sous-jacente du titre. Ce qui wiederbeleben plafonner lavantage netz von salari 29.50 sur une base 100 du sous-jacent. Sans ce plafonnement, lavantage von salari aurait von 82.50 toujours sur une base 100 von supposant que loctroi soit fait titre gratuit (möglichkeiten zur verfügung gestellt von the circulaire du 20122012). Si ces bedingungen raisonnables ne sont pas remplies, lvaluation du prix de revient du sous-jacent 17.5 nest pas möglich. Le Directeur des contributions ein mis une nouvelle circulaire le 28 dcembre 2015 qui Exige qu partir du 1er janvier 2016 tous les Pläne doptions sur Akquisitionen dactions (avec copie du Plan et liste des salaris betrifft) soient communiqus au bureau dimposition RTS comptent 2 mois avant la Mise en uvre. 1 Artikel 99bis LIR ou 100 LIR Circulaire 1042du 20122012 Toutes les publicationsMitarbeiter Aktienpläne in Luxemburg: Regulierungsübersicht Ressourcentyp: Staat QampA Status: Gesetz zum 01. August 2012 Jurisdiktion: Luxemburg A QampA Leitfaden für Mitarbeiterbeteiligungsgesetze in Luxemburg. Die QampA gibt einen hohen Überblick über die wichtigsten praktischen Fragen, einschließlich, ob Aktienpläne gemeinsam sind und von ausländischen Muttergesellschaften angeboten werden können, die Struktur und Regeln für die verschiedenen Arten von Aktienoptionsplan, Aktienkaufplan und Phantom Share Plan, Besteuerung, Corporate-Governance-Richtlinien, Beratungsaufgaben, Devisenkontrollbestimmungen, Besteuerung international mobiler Mitarbeiter, Prospektanforderungen und notwendige Genehmigungen und Einreichungen. Um Vergleiche in mehreren Ländern zu vergleichen, besuchen Sie das Mitarbeiter-Aktiepläne Land QampA-Tool. Diese QampA ist Teil der PLC multi-jurisdictional Leitfaden für Mitarbeiter Aktienpläne Gesetz. Für eine vollständige Liste der Jurisdictional QampAs besuchen Praxislawemployeeshareplans-mjg. Michel Molitor und Nadine Bogelmann, MOLITOR Avocats la Cour 9. Was sind die steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Auswirkungen, wenn Aktien, die bei Ausübung der Option erworben wurden, verkauft werden? Aktienoptionsprogramm Gewinne aus dem Verkauf von Optionen sind als spekulative Gewinne steuerbar, wenn der Verkauf erfolgt Innerhalb von sechs Monaten, nachdem der Mitarbeiter die Anteile erworben hat (für Gesamtgewinne über EUR 500 pro Jahr) (Artikel 99bis, LITL). Ein spekulativer Gewinn entspricht dem Verkaufserlös abzüglich des Kaufpreises und abzüglich der Nebenkosten (Notargebühren, Verrechnungssteuer, Agentenkommission, Werbung, Verbesserungskosten usw.). Spekulative Gewinne werden mit vollen Grenzzinssätzen von 0 bis 39 besteuert (siehe Frage 4) für Gewinne von mehr als 500 EUR pro Jahr. Spekulative Gewinne auf beweglichen Sachen (wie Aktienoptionen) können mit spekulativen Verlusten auf beweglichen Sachen innerhalb von sechs Monaten ab dem Kauf ausgeglichen werden (solange diese Veräußerungsgewinne steuerpflichtig wären). Gewinne aus der Veräußerung von Optionen sind als langfristige Gewinne steuerbar, wenn der Verkauf mehr als sechs Monate nach dem Erwerb der Aktien erfolgt, wenn der Verkäufer eine wesentliche Beteiligung an der Gesellschaft besitzt (Artikel 100, LITL). Grundsätzlich gilt eine Beteiligung als wesentliche Beteiligung, wenn der Anteilseigner (zusammen mit Ehegatten und Kindern) in den fünf Jahren vor dem Verkauf der Aktien direkt oder indirekt mehr als 10 des Gesellschaftskapitals hält oder gehalten hat. Die langfristigen Gewinne profitieren von der folgenden günstigen steuerlichen Behandlung: Der Kaufpreis wird mit den Neubewertungsquoten für die Inflation während der Eigentumsdauer neu bewertet. Die Verhältnisse werden alle zwei Jahre aktualisiert. Die ersten EUR50.000 (verdoppelt für Paare, die gemeinsam besteuert werden) von Gewinnen, die in einem Zeitraum von 11 Jahren realisiert werden, sind von der Steuer befreit. Ein zusätzlicher flacher Abzug von bis zu EUR 75.000 steht einem Erben zur Verfügung, der die von seinen Eltern zuletzt genutzte Wohnung verkauft. Langfristige Gewinne werden bei der Hälfte der individuellen Grenzsteuersätze besteuert (das sind maximal 20,67). Langfristige Gewinne (z. B. bei wesentlicher Beteiligung) nach sechs Monaten ab Kauf können mit langfristigen Verlusten nach sechs Monaten ab Kauf kompensiert werden (solange diese Gewinne steuerpflichtig wären). Das Rundschreiben sieht darüber hinaus vor, dass Gewinne, die innerhalb von sieben Kalendertagen nach Ausübung der Option realisiert werden, als gleichzeitiger Geschäftsbetrieb und daher als Veräußerung des Optionsrechts auf Veräußerungsgewinne, sofern sie innerhalb von sechs Jahren stattfinden, zu berücksichtigen sind Monaten des Erwerbs. Der Ausgleich der spekulativen Wachstumsverluste und der langfristigen Verzögerungen kann gegenseitig kompensiert werden. Eine Entschädigung mit anderen Einkommensgruppen ist nicht zulässig. Darüber hinaus sind Abhängigkeiten zu zahlen (siehe Frage 5). Handelbare Optionspläne Die gleichen Regeln gelten für den Verkauf handelbarer Optionen wie der Verkauf von Aktienoptionen (siehe oben, Aktienoptionsplan). Aktienakquisition oder Kaufpläne 10. Welche Arten von Aktienerwerb oder Kaufplan werden in Ihrem Land betrieben? In Luxemburg gibt es keine speziellen Arten von Aktienerwerb oder Kaufplan. Erwerb oder Erwerb 11. Welche Regeln gelten für den erstmaligen Erwerb oder Erwerb von Aktien Discretionaryall-Mitarbeiter. Aktienerwerbspläne können auf freiwilliger Basis gewährt werden. Nicht-Mitarbeiterbeteiligung. Es ist nicht üblich, Nicht-Mitarbeiter-Direktoren und Berater in die Aktienerfassung einzubeziehen. Maximaler Wert der Aktien. Es gibt keine Beschränkung für den Wert der Aktien, die im Rahmen eines Aktienerwerbsplanes vergeben werden können. Zahlung für Aktien und Preis. Es gibt keine Regeln für den Aktienkurs. Der Aktienkurs ist in den Bedingungen der Akquisitionspläne festgelegt und kann daher variieren. 12. Was sind die steuerlichen Sicherungswirkungen des Erwerbs oder Kaufs von Aktien Es ist zu unterscheiden zwischen den Erwerben von Aktien (dh der Gewährung von Aktien) durch den Mitarbeiter und dem Erwerb von Aktien. In Luxemburg gibt es keine besonderen Gesetzgebungsvorschriften für die Gewährung von Aktien. Stattdessen wird auf die allgemeinen Steuergrundsätze verwiesen (siehe Frage 5, Allgemeine Bestimmungen). Anteile, die ihren Arbeitnehmern gewährt werden (unabhängig davon, ob sie kostenlos oder zu einem reduzierten Preis gewährt wurden), werden als Sachleistungen (unabhängig davon, ob die Aktien vom Arbeitgeber oder einer anderen Gesellschaft ausgegeben wurden) als Quellensteuer betrachtet. Dieser Vorbehalt muss vom Arbeitgeber jedes Mal, wenn der Bonus bezahlt wird. Wenn die Aktien vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer verkauft werden, wird keine Steuer auf der Ebene des Käufers (dh des Arbeitnehmers) erhoben. Soziale Abgaben entstehen, wenn die Anteile erworben werden. 13. Kann die Gesellschaft die Aktien vorbehaltlich von Beschränkungen, die nur dann entfernt werden, wenn Performance oder zeitliche Ausübungsbedingungen erfüllt sind, ausschütten. Das Unternehmen kann Aktien mit Einschränkungen vergeben, die nur bei Erfüllung der Performance oder zeitlicher Bedingungen aufgehoben werden. 14. Was sind die steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Auswirkungen, wenn die Performance - oder zeitlichen Ausübungsbedingungen erfüllt sind? Die Ausübungsbedingungen wirken sich nicht ausdrücklich auf die Besteuerung der Gewährung oder den Erwerb der Aktien aus. Wenn die Ausübungsbedingungen erfüllt sind, werden die Aktien gewährt oder der Arbeitnehmer darf die Aktien erwerben und die steuerliche Behandlung in Frage 12 findet Anwendung. Bei Eintritt der Ausübungsbedingungen entstehen keine Sozialabgaben. 15. Was sind die steuerlichen und gesellschaftspolitischen Auswirkungen, wenn die Aktien verkauft werden Wenn die Aktien verkauft werden, zahlt der Arbeitnehmer Einkommensteuer auf den Kapitalgewinn. Dieser wird wie bei Aktienoptionsplänen verrechnet (siehe Frage 9). Auf den Kapitalgewinn ist ein Abhängigkeitsbeitrag von 1,4 zu zahlen. Phantom - oder Cash-Settled-Aktienpläne 16. Welche Arten von Phantom - oder Cash-Settled-Share-Plänen werden in Ihrem Hoheitsgebiet betrieben? In Luxemburg gibt es keine spezifischen Phantom-Aktienoptionen. 17. Welche Regeln gelten für die Gewährung von Phantom - oder Barauszahlungen? Discretionaryall-employee. Phantom Share Awards können auf diskretionäre Basis gewährt werden. Nicht-Mitarbeiterbeteiligung. Es ist nicht üblich, Phantom oder bar bezahlt Preise an Nicht-Mitarbeiter oder Berater zu gewähren. Maximaler Wert der Auszeichnungen. Es gibt keine Beschränkung für den Höchstwert der Prämien, die im Rahmen eines Phantom Share Plans vorgenommen werden können. 18. Was sind die steuerlichen Auswirkungen auf die Sicherheit, wenn der Preis vergeben wird? Luxemburger Steuergesetzgebung befasst sich nicht ausdrücklich mit Phantom - oder Barauszahlungen. Weitere Richtlinien sind vom Gesetz oder den Finanzbehörden zu diesen Punkten zu erbringen. Es kann jedoch eine Parallele zwischen Phantompreisen (bei denen der Empfänger keine tatsächlichen Aktien zum Zeitpunkt der Gewährung des Zuschusses ausgibt, sondern ein mit einer bestimmten Anzahl hypothetischer Aktien gutgeschriebenes Konto erhält) und Aktienoptionspläne parallel verteilt werden. Es kann vorkommen, dass für Aktienoptionspläne die gleiche Steuer - und Sozialversicherung wie für Phantomprämien gilt. Für die Gewährung von Barausgleichsentscheidungen (dh die Gewährung von Aktien, deren Barausschüttungsbetrag, der in der Regel keine Marktverkäufe beinhaltet und zur Erhaltung von Unternehmensanteilen dient), ist es wahrscheinlich, dass diese auf der Ebene der Aktien berücksichtigt werden Arbeitnehmer als Bonus, vorbehaltlich Verrechnungssteuer. 19. Können Phantom - oder Cash-Settled-Awards nur dann ausgeübt werden, wenn Performance oder zeitliche Ausübungsbedingungen erfüllt sind. Phantom Share Awards können nur dann strukturiert werden, wenn Performance - oder zeitliche Bedingungen erfüllt sind. 20. Was sind die steuerlichen Auswirkungen auf die Sicherheit, wenn die Leistungsfähigkeit oder die zeitlichen Voraussetzungen für die Erfüllung der Bedingungen erfüllt sind? (Vgl. Frage 18). Daher kann zu diesem Zeitpunkt keine eindeutige Position vorgesehen werden, und genauer gesagt, ob eine Steuererleichterung gewährt werden kann, um die Unfähigkeit des Empfängers der aus einer Phantom - oder Barausgleichszahlung erhaltenen Aktien zur Veräußerung dieser Aktien während einer bestimmten Zeit zu kompensieren Periode. 21. Was sind die steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Auswirkungen, wenn der Phantom - oder Cash-Settled-Auszahlungsbetrag ausgezahlt wird Für Barausgleichsentscheidungen kann man davon ausgehen, dass ein Verkauf realisiert wird (für die steuerliche Behandlung von Veräußerungsgewinnen aus dem Verkauf von Aktien, vgl Frage 9). Für Phantompreise siehe Frage 18. Erhält der Mitarbeiter eine Barabfindung statt Aktien, so kann davon ausgegangen werden, dass auch eine Veräußerung realisiert wird (für die steuerliche Behandlung von Veräußerungsgewinnen aus dem Verkauf von Aktien siehe Frage 9). Bei Auszahlung eines Phantom Share Award entstehen in der Regel Sozialversicherungsbeiträge auf den erhaltenen Betrag. Bei Auszahlung eines Phantom Share Award entstehen in der Regel Sozialversicherungsbeiträge auf den erhaltenen Betrag. Corporate Governance-Leitlinien, Markt - oder andere Leitlinien 22. Gibt es Richtlinien für Corporate Governance, Marktregeln oder andere Leitlinien, die für einen der oben genannten Pläne gelten? Private Gesellschaften, die in Luxemburg ansässig sind, unterliegen den Bestimmungen ihrer Satzung und des luxemburgischen Unternehmens Recht. Diese stellen nur geringe Verpflichtungen dar, können aber z. B. die Verabschiedung eines Aktienplans ohne die Genehmigung oder Genehmigung der Gesellschafter verhindern. Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0083: EN: HTML Private Unternehmen, die der Aufsicht der Kommission für die Überwachung des Finanzsektors (Commission de Surveillance du Secteur Financier) (CSSF) unterliegen, müssen den Leitlinien für die Vergütung von Personen entsprechen, die entweder Körperschaftsmitglieder oder Sachverständige sind Auswirkungen auf das Risikoprofil des Unternehmens. Die Körperschaft muss eine Entgeltpolitik festlegen, die einmal jährlich überprüft werden muss, um zu überprüfen, ob sie noch befolgt wird. Eine Kopie dieser Prüfung muss der CSSF zur Verfügung gestellt werden. Beschäftigungsrecht 23. Ist eine Einberufung oder Vereinbarung mit Arbeitnehmervertretern oder eine Mit - teilung an Arbeitnehmervertretungsorgane erforderlich, bevor ein Mitarbeiterbeteiligungsplan gestartet werden kann, muss der Arbeitgeber vor der Einführung eines Mitarbeiterbeteiligungsprogramms (Luxemburger Arbeitsgesetzbuch) keine formelle Vereinbarung der Arbeitnehmervertreter einholen ). Der Betriebsrat und die Mitarbeiterdelegation haben jedoch ein allgemeines rechtliches Recht auf: die Bereitstellung von wirtschaftlichen und finanziellen Informationen über ihre Mitglieder, die ein Unternehmen beschäftigen. Kommentieren Sie die Arbeitsbedingungen der Mitarbeiter. Da diese Rechte sehr allgemein sind und weit ausgelegt werden können, ist es ratsam, den Betriebsrat und die Mitarbeiterdelegation über einen Mitarbeiteraktienplan zu informieren. Darüber hinaus muss der Arbeitgeber berücksichtigen alle Tarifverträge mit Gewerkschaften, die Konsultation mit der Gewerkschaft vor einer Änderung der Vergütungsregelungen erfordern kann. 24. Haben Teilnehmer von Mitarbeiterbeteiligungsplänen Anspruch auf Entschädigung für den Verlust von Optionen oder Vergütungen bei Beendigung der Beschäftigung Es ist nicht üblich, dass die Teilnehmer Anspruch auf Entschädigung für den Verlust von Optionen oder Prämien bei Beendigung ihrer Beschäftigung haben. Devisenkontrolle 25. Wie beeinflussen die Devisenkontrollvorschriften Mitarbeiter, die Geld von Ihrer Rechtshoheit in eine andere schicken, um Aktien im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsprogramms zu erwerben In Luxemburg gibt es keine Beschränkungen der Beherrschung von Kontrollen. Die Luxemburger Zentralbank (Banque Centrale de Luxembourg) (BCL) und der Zentrale Dienst für Statistik und Wirtschaftsstudien (STATEC) erheben jedoch Informationen, um die Zahlungsbilanz von Luxembourge und die globale externe Position festzulegen . Daher müssen die Luxemburger in einem oder beiden dieser Körperschaften für statistische Zwecke Geldgeschäfte an andere Gerichte übermitteln. 26. Erlauben oder leisten die Devisenkontrollregelungen die Rückführung von Erträgen aus dem Verkauf von Anteilen an einer anderen Rechtsordnung International mobile Mitarbeiter 27. Was ist die steuerliche Position, wenn ein Arbeitnehmer, der zum Zeitpunkt der Gewährung einer Aktienoption in Ihrem Land ansässig ist oder Wenn der Mitarbeiter eine Barausgleichszahlung erhält, während er nicht mehr in Luxemburg ansässig ist, gilt die Barabfindung als nicht ansässige Veräußerungsgewinne an der Börse Grundlage des Art. 156 Abs. 8 LITL, wenn sie entsteht, ergibt sich aus der Veräußerung eines wesentlichen Anteilsbesitzes, der innerhalb von sechs Monaten nach dem Erwerb der Aktien erfolgt. Eine bedeutende Beteiligung wird von einer Person verkauft, die seit mehr als 15 Jahren in Luxemburg ansässig ist, in den fünf Jahren, nachdem sie nicht ansässig ist. Für virtuelle Optionen, wenn der Arbeitnehmer nicht mehr in Luxemburg wohnhaft ist, wenn die virtuelle Option ausgeübt wird, aber weiterhin ein Arbeitnehmer in Luxemburg ist, ist er in Luxemburg verpflichtet, in Luxemburg über die Einkünfte aus Luxemburg zu besteuern. Für Phantompreise siehe Frage 18. Nicht ansässige Personen, die mindestens 90 ihres Gesamteinkommens aus Luxemburg (und in Belgien ansässige Personen, die mehr als 50 ihres Berufseinkommens aus Luxemburg ableiten) ableiten, werden auf Antrag besteuert, als wären sie in Luxemburg ansässig. Sie werden in Luxemburg auf ihre gesamten luxemburgischen und ausländischen Einkünfte besteuert. Diese Assimilation an in Luxemburg ansässige Personen ermöglicht es Gebietsfremden, von verschiedenen Abzügen profitieren zu können (z. B. für Sonderaufwendungen (Annuitätszahlungen und Gebühren, Sollzinsen, Versicherungsprämien, Spenden usw.) oder Zulagen für außerordentliche Gebühren (Im Gegensatz zu pauschalen Abzügen bei Nichtassimilierung). Diese Assimilierung an die in Luxemburg ansässigen Personen führt auch zur Integration der ausländischen Einkünfte, die den Steuersatz des Gebietsfremden erhöhen können. In jedem Fall werden die luxemburgischen Steuerbehörden die günstigste Regelung für den gebietsfremden Steuerpflichtigen anwenden. 28. Was ist die steuerliche Situation, wenn ein Arbeitnehmer in Ihrem Land ansässig ist, während er im Ausland ausgegebene Aktienoptionen oder - gewinne und ein steuerpflichtiges Ereignis ansässig hält? Ein Arbeitnehmer wird automatisch in Luxemburg besteuert, wenn er seinen steuerlichen Wohnsitz in Luxemburg hat. Die luxemburgischen Steuerpflichtigen müssen ihr weltweites Einkommen in Luxemburg erklären. Doppelbesteuerungsabkommen ermöglichen jedoch die Vermeidung der Doppelbesteuerung. Die meisten von Luxemburg unterzeichneten Doppelbesteuerungsabkommen verwenden die Freistellungsmethode, dh die im Ausland gewährten Arbeitseinkommen werden von der Steuerbemessungsgrundlage des in Luxemburg ansässigen Personals ausgeschlossen. Allerdings wird das steuerbefreite Einkommen zu den luxemburgischen Einkünften addiert, um den globalen Steuersatz für die in Luxemburg steuerpflichtigen Einkünfte zu bestimmen. Einige von Luxemburg unterzeichnete Doppelbesteuerungsabkommen verwenden auch die Kreditmethode. In diesen Fällen gewährt Luxemburg dem im Herkunftsland gezahlten Steuerguthaben eine Steuer in der Regel bis zur Höhe der inländischen Steuer. Wertpapiergesetze 29. Was sind die Anforderungen nach den Wertpapiergesetzen oder - bestimmungen für das Angebot und die Teilnahme an einem Mitarbeiteraktienplan Luxemburg hat die Richtlinie 200371EC zum Verkaufsprospekt, die bei der Börsennotierung oder beim Börsenhandel veröffentlicht werden soll (Prospektrichtlinie) , Im Gesetz vom 10. Juli 2005 in der Fassung des Gesetzes vom 3. Juli 2012 (Prospektgesetz). Die CSSF ist für die Durchsetzung des Prospektgesetzes verantwortlich. Das Prospektgesetz regelt das Angebot von Wertpapieren an die Öffentlichkeit im Sinne des Gesetzes. Wenn der Arbeitgeber ein öffentliches Angebot unterbreitet, muss es einen Prospekt des Angebots veröffentlichen und die CSSF benachrichtigen. Für Mitarbeiteraktienoptionen kann das Prospektgesetz gelten. In der Praxis erfordern Mitarbeiteraktienpläne jedoch nicht immer einen Prospekt, denn das Gesetz gilt nicht für: - ein Angebot an Wertpapieren, das ausschließlich an qualifizierte Anleger, wie juristische Personen, die an den Finanzmärkten tätig sind, Und regionale Regierungen Ein Angebot von Wertpapieren an weniger als 150 natürliche oder juristische Personen mit Ausnahme qualifizierter Anleger (je EU-Mitgliedstaat). Ein Angebot an Wertpapieren für Anleger, die Wertpapiere für eine Gesamtentschädigung von jeweils mindestens EUR 50.000 erwerben. Ein Wertpapierangebot von mindestens EUR 50.000 pro Anteil (dh pro Anleger oder pro Angebot). Ein Wertpapierangebot mit einem Gesamtbetrag von weniger als 100.000 EUR über 12 Monate. 30. Gibt es Ausnahmen von Wertpapiergesetzen oder Regelungen für Mitarbeiterbeteiligungspläne Wenn ja, welche Bedingungen gelten für die Freistellung (en) Im Allgemeinen unterliegen alle der Öffentlichkeit angebotenen Wertpapiere einem Prospekt (Abschnitt II, Artikel 4 (1), Prospektgesetz). Ein Prospekt ist jedoch nicht erforderlich, wenn die in Frage 29 aufgeführten Bedingungen erfüllt sind. Sonstige behördliche Einwilligungen oder Einreichungen 31. Gibt es sonstige regulatorische Zustimmungen und Einreichungspflichten sowie sonstige verwaltungsrechtliche Verpflichtungen für ein Angebot und die Teilnahme an einem Mitarbeiteraktienplan Es bestehen keine weiteren erforderlichen Zustimmungen und Einreichungen für ein Angebot und die Teilnahme an einem Mitarbeiteraktienplan . 32. Gibt es datenschutzrechtliche Anforderungen oder Verpflichtungen für ein Angebot und die Teilnahme an einem Mitarbeiteraktienplan Ein Arbeitgeber, der auf dem Gebiet des Großherzogtums Luxemburg niedergelassen oder außerhalb der EU ansässig ist, aber Verarbeitungsressourcen in Luxemburg ansässig ist, Luxemburger Gesetz vom 2. August 2002 über den Schutz personenbezogener Daten in der geänderten Fassung (Gesetz von 2002). Jede Verarbeitung personenbezogener Daten muss bestimmte Voraussetzungen erfüllen (Gesetz von 2002): Die Qualität der verarbeiteten personenbezogenen Daten. Die Legitimität der Verarbeitung. Die Informationen der betroffenen Person. Die Sicherheit der verarbeiteten Daten. Die vorherigen Anmelde - oder Genehmigungsformalitäten vor der luxemburgischen Datenschutzbehörde (Nationale Pour la Protection des Donnes) (CNPD). Die Zustimmung eines Arbeitnehmers reicht in der Regel nicht aus, um die Übermittlung von Daten an eine Muttergesellschaft oder einen Planverwalter zu rechtfertigen, da aufgrund des Verhältnisses der Zuständigkeit zum Arbeitgeber die Zustimmung nicht als frei gegeben angesehen werden kann (vgl. Stellungnahme Nr. 82001) Die Verarbeitung personenbezogener Daten im Arbeitsumfeld der Arbeitsgruppe "Artikel 29" vom 13. September 2001 "Arbeitsdokument über eine gemeinsame Auslegung von Artikel 26 Absatz 1 der Richtlinie 9546EG vom 24. Oktober 1995 der Arbeitsgruppe" Artikel 29 "vom 25. November 2005). Die Übermittlung von Mitarbeiterdaten an ein Mutterunternehmen oder einen Planverwalter muss nach dem Gesetz von 2002 gerechtfertigt sein. In der Praxis können Überweisungen legitimiert werden, wenn nachgewiesen wird, dass sie für Zwecke des legitimen Interesses des Kontrollers oder des Dritten erforderlich sind Oder Parteien, an die die Daten weitergegeben werden. Die Übermittlung von Daten der Arbeitnehmer in andere EU-Mitgliedstaaten oder in Länder, die ein angemessenes Schutzniveau (im Sinne von Artikel 18 des Gesetzes von 2002 und nach Maßgabe der Europäischen Kommission) erfordern, bedürfen keiner vorherigen Formalitäten. Die Übertragung von Mitarbeiterdaten in Länder ohne angemessenes Schutzniveau erfordert jedoch in der Regel die vorherige Genehmigung der CNPD. Es bestehen keine zusätzlichen Anforderungen für ein Angebot und die Teilnahme an einem Mitarbeiteraktienplan. Private Unternehmen, die der CSSF-Überwachung unterliegen, müssen verständlich und übersichtlich alle nützlichen Informationen oder Änderungen ihrer Vergütungspolitik veröffentlichen, indem sie bestimmte Daten zur Bewertung und Vergütung von Leistung und Risikobereitschaft offen legen. Diese Informationen können je nach Größe und Tätigkeit des Unternehmens angepasst werden. Formalitäten 33. Was sind die anwendbaren Rechtsformalitäten Übersetzungsvoraussetzungen Ist die Teilnahme am Plan Bestandteil des Arbeitsvertrags, so muss der Arbeitnehmer über das Verständnis der verwendeten Sprache verfügen. E-Mail - oder Online-Vereinbarungen Planverträge können in elektronischer Form erstellt werden. Die Arbeitnehmer können auf jeden Fall die Existenz dieser Verträge nachweisen. Der Arbeitgeber hat einen schriftlichen Nachweis vorzulegen. Zeugenaussageanforderungen Es sind weder Zeugen noch Beurkundungen erforderlich. Zustimmung des Arbeitnehmers Da die Teilnahme am Plan Teil des Arbeitsverhältnisses ist, muss der Arbeitnehmer der Teilnahme am Plan zustimmen. Entwicklungen und Reformen 34. Gibt es aktuelle Trends, Entwicklungen und Reformvorschläge, die den Betrieb von Mitarbeiterbeteiligungsplänen beeinträchtigen oder beeinflussen werden. Trends und Entwicklungen Ab dem 1. Januar 2012 wurde der Krisenbeitrag von 0,8 für Einzelpersonen abgeschafft. Reformvorschläge Im Jahr 2000 schlug ein Mitglied des Parlaments einen Gesetzentwurf über Mitarbeiteraktienoptionen vor. Allerdings trat der Gesetzentwurf nicht in Kraft, weil er zu genau war, da er nur ein Element der finanziellen Beteiligung der Arbeitnehmer in ihren Gesellschaften (dh der Arbeitnehmeraktienoptionen) betrachtete. Im Jahr 2001 gab die Regierung bekannt, dass sie eine neue Gesetzesvorlage vorlegen werde, einschließlich aller möglichen Formen der finanziellen Beteiligung der Arbeitnehmer. In ihrem Arbeitsprogramm zur Entwicklung des Arbeitsrechts aus dem Jahr 2004 erklärte die Regierung ihre Bereitschaft zur weiteren Diskussion über die Möglichkeit einer Gesetzesvorlage für die finanzielle Beteiligung der Arbeitnehmer. Seitdem wurden keine neuen Informationen zu diesem Thema veröffentlicht. Online-Ressourcen Aufsichtsbehörde des Finanzsektors (Commission de Surveillance du Secteur Financier) (CSSF) Beschreibung. Rundschreiben der CSSF auf Englisch. Beschreibung. Offizielle Webseite der luxemburgischen Regierung mit allen veröffentlichten Gesetzen (nur in französischer Sprache, keine offizielle Übersetzung). Verwaltung der Direktbeiträge. Direkte Steuerbehörden. Zirkular des Beitragsdirektors (Circulaire du Directeur des Contributes) Beschreibung. Rundschreiben vom 11. Januar 2002, LIR-Nr. 1042 über die steuerliche Behandlung von Aktienoptionsplan. Thomson Reuters. Alle Rechte vorbehalten. Datenschutzbestimmungen und Cookies (Practicelaw3-386-5597).Rechtliche Informationen (Practicelaw8-531-0965). Abonnement-Anfragen 44 (0) 20 7202 1220 oder E-Mail-Abonnementspracticallaw. Die Referenz nach Links zu Ressourcen auf unserer Website (z. B. 2-123-4567) ist die PLC-Referenz-ID. Dazu gehören alle PDF-oder Word-Versionen von Artikeln. Cookie-Richtlinien Wir verwenden Cookies, um Ihnen die besten Erfahrungen auf unserer Website zu geben. Indem Sie die Website weiterhin durchsuchen, stimmen Sie unserer Verwendung von Cookies zu. 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